Quy Định Hoàn Thuế GTGT Cho Hàng Hóa, Dịch Vụ Xuất Khẩu

Hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) là một chính sách quan trọng hỗ trợ các công ty cổ phần hoạt động xuất khẩu, giúp giảm chi phí và nâng cao khả năng cạnh tranh trên thị trường quốc tế. Dựa trên các quy định tại Thông tư 80/2021/TT-BTC và các văn bản pháp luật liên quan, bài viết này cung cấp hướng dẫn chi tiết về quy định hoàn thuế GTGT cho hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu năm 2025, bao gồm điều kiện, trường hợp không được hoàn thuế và thủ tục cần thiết.

Quy Định Về Hoàn Thuế GTGT Cho Hàng Hóa, Dịch Vụ Xuất Khẩu

Điều kiện hoàn thuế GTGT

Công ty cổ phần được hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu trong các trường hợp sau:

• Số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên trong kỳ kê khai (theo tháng hoặc quý).
  • Bao gồm hàng hóa nhập khẩu sau đó xuất khẩu vào khu phi thuế quan hoặc ra nước ngoài.
  • Nếu số thuế GTGT đầu vào chưa đủ 300 triệu đồng, doanh nghiệp được khấu trừ vào kỳ tiếp theo.
• Hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào cho hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu và tiêu thụ nội địa. Nếu không hạch toán riêng được, số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu được tính theo tỷ lệ:
  

  Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu = 
  (Doanh thu hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu / Tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ) x Tổng thuế GTGT đầu vào
  

  Số thuế GTGT được hoàn phải từ 300 triệu đồng trở lên sau khi bù trừ với số thuế GTGT phải nộp của hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ nội địa và không vượt quá doanh thu xuất khẩu x 10%.

Các trường hợp xuất khẩu được hoàn thuế

• Hàng hóa ủy thác xuất khẩu.
• Hàng hóa gia công xuất khẩu theo hợp đồng với đối tác nước ngoài.
• Hàng hóa, vật tư xuất khẩu để thực hiện công trình xây dựng ở nước ngoài.
• Hàng hóa xuất khẩu tại chỗ.

Yêu cầu đối với công ty cổ phần

Để được hoàn thuế, công ty cổ phần phải đáp ứng các điều kiện:

• Không vi phạm pháp luật trong 2 năm liên tục về các hành vi như buôn lậu, trốn thuế, gian lận thuế hoặc gian lận thương mại.
• Không thuộc đối tượng rủi ro cao theo quy định của Luật Quản lý thuế.

Hoàn thuế GTGT sẽ được cơ quan thuế thực hiện trước, sau đó tiến hành kiểm tra để đảm bảo tính minh bạch.

Trường Hợp Không Được Hoàn Thuế GTGT

Công ty cổ phần sẽ không được hoàn thuế GTGT trong các trường hợp:

• Hàng hóa nhập khẩu sau đó xuất khẩu nhưng không thực hiện xuất khẩu tại địa bàn hoạt động hải quan theo quy định của pháp luật hải quan.
• Hàng hóa xuất khẩu không được thông quan tại địa bàn hoạt động hải quan.

Thủ Tục Hoàn Thuế GTGT Cho Công Ty Cổ Phần

Hồ sơ hoàn thuế

Để đề nghị hoàn thuế GTGT, công ty cổ phần cần chuẩn bị các tài liệu sau:

• Giấy đề nghị hoàn trả khoản thu ngân sách nhà nước (mẫu 01/HT, Phụ lục I, Thông tư 80/2021/TT-BTC).
• Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào (mẫu 01-1/HT, Phụ lục I, Thông tư 80/2021/TT-BTC), trừ trường hợp đã gửi hóa đơn điện tử đến cơ quan thuế.
• Danh sách tờ khai hải quan đã thông quan (mẫu 01-2/HT, Phụ lục I, Thông tư 80/2021/TT-BTC) đối với hàng hóa xuất khẩu.

Nơi nộp hồ sơ

• Cục Thuế tiếp nhận và giải quyết hồ sơ hoàn thuế cho các công ty cổ phần do Cục Thuế hoặc Chi cục Thuế quản lý trực tiếp.
• Tại các địa phương như Hà Nội, TP.HCM, Bình Dương, Đồng Nai, Cục trưởng Cục Thuế có thể phân công Chi cục Thuế tiếp nhận và xử lý hồ sơ, bao gồm:
  • Phân loại hồ sơ (hoàn thuế trước hoặc kiểm tra trước khi hoàn).
  • Xác định số thuế được hoàn và bù trừ với nợ thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp.
  • Dự thảo quyết định hoàn thuế hoặc thông báo không được hoàn thuế.
  • Chuyển hồ sơ lên Cục Thuế để hoàn tất quy trình.

Cách thức nộp hồ sơ

Công ty cổ phần có thể nộp hồ sơ bằng một trong hai cách:

• Nộp điện tử: Qua Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế hoặc các cổng giao dịch điện tử khác theo quy định.
• Nộp giấy: Tại trụ sở cơ quan thuế hoặc qua đường bưu chính.

Thời hạn giải quyết

• Trong vòng 3 ngày làm việc kể từ khi nhận hồ sơ, cơ quan thuế sẽ:
  • Thông báo nếu hồ sơ không đúng thủ tục (đối với hồ sơ gửi qua bưu chính).
  • Gửi Thông báo chấp nhận hồ sơ đề nghị hoàn thuế hoặc Thông báo không được hoàn thuế (nếu không đủ điều kiện).

Lợi Ích Của Hoàn Thuế GTGT

Hoàn thuế GTGT giúp công ty cổ phần:

• Giảm chi phí tài chính, tăng khả năng cạnh tranh trên thị trường quốc tế.
• Tối ưu hóa dòng tiền, tạo điều kiện đầu tư vào sản xuất và kinh doanh.
• Tuân thủ pháp luật, tránh rủi ro pháp lý khi xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ.

Kết Luận